Heb je een winstgevende KMO-vennootschap en wil je geld uit je vennootschap halen? Dan kun je een liquidatiereserve aanleggen om belastingen te besparen. Maar wat is een liquidatiereserve? En hoe gebruik je het fiscaal optimaal?
Wat is een liquidatiereserve?
Met een liquidatiereserve kun je als kmo-vennootschap jaarlijks (een deel van) de belaste winst boeken op een afzonderlijke passiefrekening. Je betaalt 10% bijkomende vennootschapsbelasting op de aangelegde reserve.
Na een wachttermijn van 5 jaar kun je de liquidatiereserve als een dividend uitkeren aan 5% roerende voorheffing.
Wacht je met de uitkering tot de stopzetting van je vennootschap? Dan vermijd je zelfs de bijkomende roerende voorheffing van 5%.
Keer je de liquidatiereserve vroeger uit? Dan betaal je een roerende voorheffing van 20%.
Een liquidatiereserve kan vooral interessant zijn als je kmo-vennootschap bij de uitkering van een gewoon dividend 30% roerende voorheffing moet betalen.
Een liquidatiereserve aanleggen of een dividend uitkeren?
Je hebt 10.000 euro belastbare winst die je uit je vennootschap wilt halen. Keer je jezelf dan beter een dividend uit? Of is het interessanter om een liquidatiereserve aan te leggen?
In beide gevallen bedraagt de vennootschapsbelasting algemeen 25%. Maar onder bepaalde voorwaarden heb je als kmo-vennootschap recht op een verlaagd tarief van 20%.
Conclusie
Heb je geen recht op de verlaagde roerende voorheffing (van 15% bij VVPRbis) bij het uitkeren van een dividend? En kun je 5 jaar wachten? Dan is het voordeliger om voor een liquidatiereserve te kiezen.
De tabel hieronder geeft aan hoeveel je netto overhoudt als je een dividend uitkeert en wanneer je een liquidatiereserve aanlegt.
| Dividend (20%) | Dividend (25%) | Liquidatiereserve (20%) | Liquidatiereserve (25%) | |
| Belastbare winst | 10.000 euro | 10.000 euro | 10.000 euro | 10.000 euro |
| Na vennootschapsbelasting | 8.000 euro (20%) | 7.500 euro (25%) | 8.000 euro (20%) | 7.500 euro (25%) |
| Bijkomende vennootschapsbelasting | / | / | 10% (bedrag / 1,10) | 10% (bedrag / 1,10) |
| Liquidatiereserve |
/ | / | 7.273 euro (727 euro taks) |
6.818 euro (682 euro taks) |
| Roerende voorheffing | 30% | 30% | Vanaf 5 jaar: 5% Bij liquidatie: 0% |
Vanaf 5 jaar: 5% Bij liquidatie: 0% |
| Totale belastingdruk |
44% | 47,5% | Vanaf 5 jaar: 30,9% Bij liquidatie: 27,3% |
Vanaf 5 jaar: 35,2% Bij liquidatie: 31,8% |
| Nettodividend | 5.600 euro | 5.250 euro | Vanaf 5 jaar: Bij liquidatie: |
Vanaf 5 jaar: Bij liquidatie: |
Optie 1: je keert jezelf een dividend uit
Leg je geen liquidatiereserve aan? Dan kun je jezelf wel een dividend uitkeren. In dat geval betaal je naast de vennootschapsbelasting ook roerende voorheffing. Het normale tarief is 25%. Als kmo-vennootschap heb je ook hier in een aantal gevallen recht op een verlaagd tarief (het VVPRbis-tarief).
Wat hou je netto over?
- 5.600 euro bij een vennootschapsbelasting van 20%
- 5.250 euro bij een vennootschapsbelasting van 25%
Optie 2: je legt een liquidatiereserve aan
Leg je een liquidatiereserve aan? Dan betaal je naast de vennootschapsbelasting ook 10% bijkomende vennootschapsbelasting op de aangelegde reserve.
Wacht je minstens 5 jaar om dat bedrag uit te keren als een dividend? Dan betaal je hierop bijkomend 5% roerende voorheffing. Wacht je met het uitkeren van je dividend tot je je kmo-vennootschap stopzet? Dan betaal je geen roerende voorheffing.
Wat hou je netto over?
Vanaf 5 jaar:
- 6.909 euro bij een vennootschapsbelasting van 20%
- 6.477 euro bij een vennootschapsbelasting van 25%
- 7.273 euro bij een vennootschapsbelasting van 20%
- 6.818 euro bij een vennootschapsbelasting van 25%
Conclusie
Heb je geen recht op de verlaagde roerende voorheffing (van 15% bij VVPRbis) bij het uitkeren van een dividend? En kun je 5 jaar wachten? Dan is het voordeliger om voor een liquidatiereserve te kiezen.
Advies nodig?
Zoals je ziet, is een liquidatiereserve complexe materie met veel regels en speciale gevallen. Wil je nefaste gevolgen vermijden? Dan ben je maar beter goed geïnformeerd. Want misschien is een liquidatiereserve aanleggen in jouw geval niet de beste oplossing.
Onze kmo-adviseurs helpen je graag verder om de juiste keuzes te maken. Kom dus gerust langs voor fiscaal-juridisch advies dat rendeert. Je boekhouder is ook altijd welkom.
De kmo-adviseur:
- Geeft je helder advies over liquidatiereserves
- Helpt je fiscaal voordelig geld uit je vennootschap halen
- Bereidt je voor op lange en korte termijn